公司内控组织建设及重点内控管理浅析(2)

对报废拟出售等需处理的固定资产，由有关部门或人员提出处置申请，经相关管理部门及主管领导审核和审批后报上级授权管理部门或人员批准后予以处理。

（4）文档性记录：固定资产卡片等相关记录。

3．4 财务报告

（1）财务部是财务报告的职能管理部门，财务报告主要是财务报告的编制管理和财务报告的分析利用，主要涵盖了会计档案管理、发票管理、银行对账管理、年度财务报告编制、应收账款管理、财务信息化管理、财务分析管理等方面。通过建立和实施财务报告流程的内部控制，规范了岗位分工，明确了岗位责任，防范了因不当编制对财务报告的重大负面影响，确保财务报告的真实完整，提升会计信息质量，从而为管理层及时准确了解企业的经营管理状况和存在的问题，不断挖掘潜力，改进经营管理水平，促进企业的总体战略目标得到贯彻执行，提高企业整体的经济效益。

（2）关键控制目标：各岗位职责明确，按权责发生制确认收入成本，保证财务报告编制依据准确，健全财务报告各环节授权批准制度，建立日常信息核对制度，充分利用财务信息技术处理财务数据，确定重大事项的会计处理，清查资产核实债务，准确编制财务报告，制定财务分析制度，为管理层提供有价值的财务分析。

（3）控制措施：明确财务报告编制、报送和分析利用等相关流程，规范职责分工、权限范围和审批程序，机构设置和人员配备合理，不相容岗位相互分离。制订财务报告编制方案，经审批后执行。

健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度，通过建立分级管理制度，规范审核审批手续和流程、签字盖章齐全、用印用章符合要求。

在日常会计处理时及时对账，将会计账簿与实物资产、会计凭证、往来单位、个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。

定期更新和维护会计信息系统、建立访问安全制度、操作权限、信息使用、信息管理有明确规定，确保财务报告数据安全保密。做好数据源管理，按业务操作规范处理会计业务，专人负责信息化会计档案的管理。

制定财务报告分析制度，做到定期编写财务报告，运用正确的财务分析方法和各项资料编写的财务报告，对于存在的问题采取措施。根据分析报告的意见，要求责任部门落实整改，相关部门监督、跟踪落实情况。

（4）文档性记录：财务凭证；财务报表；发票登记簿等相关记录。

3．5 全面预算

（1）财务部是全面预算管理的职能管理部门，全面预算管理主要是经营性预算管理，主要涵盖了预算编制、预算下达、预算分解、预算执行、预算调整等方面。通过建立和实施预算管理流程的内部控制，规范了全面预算的组织过程管理，防范了不编制预算或预算不健全可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营，预算目标不合理编制不科学可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现，预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式等风险，从而保证了将有限的资源加以整合，实现企业资源的优化配置，利于实现制约和激励，提高资源的价值创造能力，提高企业经济效益。

（2）关键控制目标：建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学；全面预算审批有权威性；全面预算下达有力度，并成为预算执行的依据；进行全面预算目标的层层分解，落实各个责任部门的预算责任，确保预算的有效执行；以预算为标准控制企业各项经济活动，以实现预算目标；通过分析预算，发现预算执行问题，及时纠正偏差，实现预算执行过程的控制；预算调整要严肃符合公司经营需求，编报合理。

（3）控制措施：明确预算编制责任，使各个业务活动均纳入预算管理，制定明确的战略规划，并根据战略规划执行年度经营计划和目标作为制定预算目标的首要依据，开展外部环境的调研和预测，并深入分析公司实际情况，重视预算编制基础管理工作，确保预算基础数据准确。

分解下达预算目标。年度全面预算要经公司主管领导审定后下达，经与各预算责任部门进行沟通后进行分解，各责任部门按照下达的预算目标结合实际提出预算草案，财务部审查平衡后正式下达。

预算编制采取滚动预算编制方法，提高预算编制的准确性、科学性、可行性。

文章来源：《中国组织工程研究》 网址: http://www.zgzzgcyj.cn/qikandaodu/2021/0708/1729.html